Для колонки “Налогообложение” в газете “Юридическая практика” №47
8 ноября с.г. между правительствами Украины и Республики Кипр было подписано Конвенцию о избежание двойного налогообложения и предупреждении налоговых уклонений относительно налогов на доходы (далее – Конвенция), которая несомненно глобально переформатирует привлекательность Кипра для украинского бизнеса в качестве инструмента налоговой оптимизации.
Настоящая Конвенция заменит действующую ныне Соглашение между правительствами Кипра и бывшего СССР об избежание двойного налогообложения от 29 октября 1982 года, которое предоставляло возможность не удерживать налог на репатриацию почти из всех видов доходов.
Сейчас текст Конвенции официально не обнародован, однако по имеющейся информации можно утверждать, что она будет предусматривать следующие условия.
Вместо действующих нулевых ставок, выплата дивидендов будет облагаться по ставке от 5% до 15%. В частности, под 5% подпадает выплата дивидендов инвестору, который владеет не менее чем 20% корпоративных прав компании, что выплачивает дивиденды, или, наоборот, сделал инвестицию в уставный капитал на сумму не менее 100 000 евро. Во всех остальных случаях доход в виде дивидендов будет облагается по ставке 15%.
Кроме того, вместо нулевых ставок начнут действовать 10% или 5% налог на выплату роялти в зависимости от вида объекта интеллектуальной собственности, и 2%-ный – на доход от долговых требований.
Не смотря на последние тенденции, Конвенция не устанавливает специальных положений для налогообложения доходов, полученных от продажи акций (долей) в уставном капитале компании, что формирует свою капитализацию преимущественно от недвижимого имущества. В связи с этим продажа акций (долей) компании во всех случаях не подлежит налогообложению в Украине.
Вместе с тем, доходы от недвижимого имущества и / или от использования недвижимого имущества (в т.ч. сдачи в аренду) кипрскими компаниями отныне будут подлежать налогообложению в Украине по ставке 15%.
В свою очередь, прибыль от предпринимательской деятельности будет облагаться налогом только в стране, в которой осуществляется такая деятельность.
Конвенция, в отличие от действующего соглашения, содержит ссылку на необходимость наличия у получателя дохода статуса так называемого «фактического владельца» и возможность запроса информации, принадлежащей «назначенным лицам, агентам или доверенным лицам».
По сути изменения предложены Конвенцию будут направлены прежде всего на повышение ставок налогообложения пассивных доходов но нельзя не отметить, что она соответствуют положениям Модельного конвенции ОЭСР, которая устанавливает правила обмена информацией между договаривающимися странами, а также положениям о не дискриминации.